Бухгалтерский учёт/Налоговый учёт: различия между версиями
Содержимое удалено Содержимое добавлено
Строка 193:
См. [[Бюджетирование/Ценообразование#Кейс 1. Выбор между УСН или ОСНО]]
Различия [[w:Налоговый учёт|налогового учёта]] и [[w:Бухгалтерский учёт|бухгалтерского учёта]] приводит к существенному расхождению в определении и перечне [[w:доход|доходов]] и [[w:расход|расходов]]<ref name =":1">Сироткин С.А. [http://elar.urfu.ru/bitstream/10995/30808/3/978-5-321-01374-8_2008.pdf Бухгалтерский учёт на промышленном предприятии]: учебник/ С.А. Сироткин, Н.Р. Кельчевская — Екатеринбург:УГТУ-УПИ, 2008 — 315с. — С.301-309 — ISBN 978-5-321-01374-8 </ref>.
Согласно [[s:Положение по бухгалтерскому учёту «Учёт расчетов по налогу на прибыль организаций» ПБУ 18/02#II. Учет постоянных разниц, временных разниц и постоянных налоговых обязательств (активов)|п.3 ПБУ 18/02]] разница между [[w:Бухгалтерская прибыль|бухгалтерской прибылью]] и налогооблагаемой прибылью отчетного периода, образовавшаяся в результате применения различных правил признания доходов и расходов, которые установлены в актах по бухучёту и налоговом законодательстве РФ, состоит из ''постоянных'' (ПР) и ''временных разниц'' (ВР).
'''Постоянные разницы''' — доходы или расходы, формирующие бухгалтерскую прибыль, но не учитываемые при расчёте налога на прибыль; учитываемые при расчёте налога на прибыль, но не признаваемые для целей бухучета доходами и расходами.▼
▲''Постоянные разницы'' — доходы или расходы, формирующие бухгалтерскую прибыль, но не учитываемые при расчёте налога на прибыль; учитываемые при расчёте налога на прибыль, но не признаваемые для целей бухучета доходами и расходами.
''Постоянные разницы'' возникают когда:
Строка 208 ⟶ 207 :
В результате возникновения постоянных разниц создаётся ''Постоянный налоговый расход/доход'' (ПНР/ПНД) — сумма налога на прибыль, которую в отчете о финансовых результатах признают в качестве величины, уменьшающей/увеличивающей прибыль/убыток до налогообложения при расчете чистой прибыли/убытка за отчетный период. Расход /доход следует определять как сумму текущего налога на прибыль и отложенного налога на прибыль<ref>[http://www.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc&base=LAW&n=309477&fld=134&dst=1000000001,0&rnd=0.000896297907256649#06053612229053487 Минфин внёс поправки в ПБУ 18/02]//КонсультантПлюс, 17.12.2018</ref>.
ПНР/ПНД равно произведению ПР, возникшей в отчетном периоде, на ставку [[
:<big> ПНР = ПР х tax</big>
'''Временные разницы''' — доходы и расходы, формирующие бухгалтерскую прибыль в одном отчётном периоде, а налоговую базу по налогу на прибыль — в другом или в других отчетных периодах. ▼
▲''Временные разницы'' — доходы и расходы, формирующие бухгалтерскую прибыль в одном отчётном периоде, а налоговую базу по налогу на прибыль — в другом или в других отчетных периодах.
ВР при формировании налогооблагаемой прибыли приводят к образованию ''[[
''Отложенный налог на прибыль'' — сумма, которая оказывает влияние на величину налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах.
| |||