Викиучебник

Бухгалтерский учёт/Налоговый учёт: различия между версиями

Интерактивная навигация по истории
← Предыдущая правкаСледующая правка →
Содержимое удалено Содержимое добавлено
ВизуальныйВики-текст
Строка 586:
== Налог на имущество организаций ==
[[Файл:Декларация по налогу на имущество.png|400px|right|thumb|Декларация по налогу на имущество]]
Данным[[w:Налог налогомна облагаетсяимущество организаций|Налог на имущество организаций]] ― региональный налог, налоговая база которого является вся недвижимость организации. Имущество является объектом недвижимости, если о нем есть запись в ЕГРН. А в отсутствие такой записи критерий отнесения объекта к недвижимости - прочная связь объекта с землей и невозможность перемещения объекта без несоразмерного ущерба его назначению. Факт прочной связи с землей должен подтверждаться документами (проектной документацией или документами технической инвентаризации (Письмо ФНС России от 02.08.2018 N БС-4-21/14968@)).▼
[[w:Налог на имущество организаций|Налог на имущество организаций]] является региональным налогом, и он устанавливается Налоговым кодексом РФ ([[s:Налоговый кодекс РФ/Глава 30#Статья 373. Налогоплательщики|ст. 373]], [[s:Налоговый кодекс РФ/Глава 26.2#Статья 346.11. Общие положения|п. 2 ст. 346.11]], [[s:Налоговый кодекс РФ/Глава 26.3#Статья 346.26. Общие положения|п. 4 ст. 346.26 НК РФ]]) и законами субъектов РФ ([[:s:Налоговый кодекс РФ/Глава 30#Статья 372. Общие положения|п. 1 ст. 372 НК РФ]]):
* Организации на ОСН (в т.ч. обособленные подразделения, имеющие отдельный баланс), у которых на балансе есть основные средства, признаваемые объектом налогообложения по налогу на имущество.
* Организации на УСН, владеющие определенным имуществом.
 
▲Данным налогом облагается вся недвижимость. Имущество является объектом недвижимости, если о нем есть запись в ЕГРН. А в отсутствие такой записи критерий отнесения объекта к недвижимости - прочная связь объекта с землей и невозможность перемещения объекта без несоразмерного ущерба его назначению. Факт прочной связи с землей должен подтверждаться документами (проектной документацией или документами технической инвентаризации (Письмо ФНС России от 02.08.2018 N БС-4-21/14968@)).
К недвижимости для целей налогообложения налогом на имущество не относятся, в частности, земельные участки, участки недр, водные объекты, другие природные ресурсы, памятники истории и культуры, признанные объектами культурного наследия федерального значения ([[:s:Налоговый кодекс РФ/Глава 30#Статья 374. Объект налогообложения|п. 1, пп. 1 п. 4 ст. 374 НК РФ]]).
 
Предприятия на ОСН должны платить налог на имущество в отношении:
Строка 598 ⟶ 594 :
* жилой недвижимости, не учитываемой по данным бухгалтерского учета как ОС.
 
Предприятия на УСН уплачивают налог ([[:s:Налоговый кодекс РФ/Глава 30#Статья 378.2. Особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога в отношении отдельных объектов недвижимого имущества|п. 1 ст. 378.2 НК РФ]]), если они владеют:
* объектами недвижимости согласно п. 1 ст. 378.2 НК РФ;
* жилой недвижимостью, которая не учитывается на балансе по данным бухучета в качестве основного средстваОС.
 
Налог с движимого имущества c 01.01.2019 года не уплачивается (Федеральный закон от 03.08.2018согласно № 302-ФЗ).
 
Налоговой базой является среднегодовая стоимость имущества, но в отношении определенного имущества налог рассчитывается исходя из его кадастровой стоимости (ст. 375, 378.2 НК РФ).
 
; Ставка налога на имущество юрлиц
Ре­ги­о­наль­ные вла­сти впра­ве уста­нав­ли­вать став­ку на­ло­га на иму­ще­ство, но её раз­мер не может пре­вы­шать став­ку, уста­нов­лен­ную На­ло­го­вым ко­дек­сом равной 2,2% (п. 1 ст. 380 НК РФ).▼
 
При этом до­пус­ка­ет­ся уста­нов­ле­ние диф­фе­рен­ци­ро­ван­ных на­ло­го­вых ста­вок в за­ви­си­мо­сти от ка­те­го­рий на­ло­го­пла­тель­щи­ков или иму­ще­ства, при­зна­ва­е­мо­го объ­ек­том на­ло­го­об­ло­же­ния (п.2 ст.380 НК РФ).▼
▲Ре­ги­о­наль­ные вла­сти впра­ве уста­нав­ли­вать став­ку на­ло­га на иму­ще­ство, но её раз­мер не может пре­вы­шать став­ку, уста­нов­лен­ную На­ло­го­вым ко­дек­сом равной 2,2% (п. 1 ст. 380 НК РФ).
Если ре­ги­о­наль­ные вла­сти не уста­но­ви­ли соб­ствен­ные став­ки на­ло­га на иму­ще­ство ор­га­ни­за­ций, то налог рас­счи­ты­ва­ет­ся ис­хо­дя из ста­вок, ука­зан­ных в НК РФ (п. 4 ст. 380 НК РФ).▼
 
▲При этом до­пус­ка­ет­ся уста­нов­ле­ние диф­фе­рен­ци­ро­ван­ных на­ло­го­вых ста­вок в за­ви­си­мо­сти от ка­те­го­рий на­ло­го­пла­тель­щи­ков или иму­ще­ства, при­зна­ва­е­мо­го объ­ек­том на­ло­го­об­ло­же­ния (п.2 ст.380 НК РФ).
 
▲Если ре­ги­о­наль­ные вла­сти не уста­но­ви­ли соб­ствен­ные став­ки на­ло­га на иму­ще­ство ор­га­ни­за­ций, то налог рас­счи­ты­ва­ет­ся ис­хо­дя из ста­вок, ука­зан­ных в НК РФ (п. 4 ст. 380 НК РФ).
 
При рас­че­те на­ло­га ис­хо­дя из сред­не­го­до­вой сто­и­мо­сти не учи­ты­вается недви­жи­мость, налог в от­но­ше­нии ко­то­рой рас­счи­ты­ва­ет­ся ис­хо­дя из ка­даст­ро­вой сто­и­мо­сти.
 
Источник — https://ru.wikibooks.org/wiki/Бухгалтерский_учёт/Налоговый_учёт