Бюджетирование/Семинар 1: различия между версиями

Содержимое удалено Содержимое добавлено
Строка 152:
== Кейсы ==
Начнём наш семинар сразу с кейсов:
*'''Кейс 1.21. Создайте ценность для потребителя'''. На предприятиях часто встречается точка зрения, что производитель обязан выпускать продукцию, которая: лучше, чем у конкурента; дешевле, чем у конкурента; имеет "скрытые" улучшенные функции и характеристики; имеет постпродажный бесплатный сервис, и покупателю необязательно за это всё платить.
* '''Кейс 1.1. Создайте единую систему учёта''' для унификации учёта затрат. Можно ли достигнуть единого отражения хозяйственных операций в налоговом, бухгалтерском, управленческом и финансовом учёте? Моё мнение, да! На практике такого единения нет.
Так как каждый учёт преследует собственные цели (''дезинтеграционные силы''): налоговый учёт — это учёт для фискальных целей, при котором нужно всегда фиксировать убытки, чтобы не платить налоги или, наоборот, всегда прибыль, чтобы поддерживать плановые налоговые отчисления; бухгалтерский учёт — это учёт для наших кредиторов (банков), при котором всегда нужно фиксировать прибыль (нередко определенного высокого уровня), иначе для кредитного комитета будет стоп-фактор для следующего кредитного транша, повышенный процент для текущей величины кредитной нагрузки; финансовый учёт — это учёт для наших акционеров, именно они привязывают уровень зарплаты всех топ-менеджеров предприятия к финансовому результату по МСФО через контракты и KPI, да и размер средней зарплаты рядового состава зависит от этого учёта; управленческий учёт — это учёт для руководства предприятия, которое старается не обращать внимание на отрицательное влияние предыдущей команды руководства и переоценивает собственные текущие усилия.
 
И всё-таки единая формула достижима (''интеграционные силы''). Главный бухгалтер объединяет бухгалтерский учёт к налоговому, чтобы уменьшить лишние итерации с ОНА/ОНО; аудиторы связывают бухгалтерский учет к финансовому, так как два учёта гармонизированы, а значит едины; финансовый директор соединяет управленческий учёт с финансовым, он обычно поставлен акционерами, они ходят видеть влияние принятых управленческих решений на фин. отчётности.
 
С целью минимизации трудозатрат по ведению учёта многие предприятия практикуют следующую формулу учётных политик:
:</big>'''Факт = НУ = БУ = МСФО = УУ'''</big>
 
Отражение фактической хозяйственной деятельности предприятия сопоставляется с требованиями отражения налогового учёта, который принимается базовым. На основании учётной политики для налогового учёта формируется учётная политика бухгалтерского учёта. Результаты налоговых деклараций предприятия отражаются и в бухгалтерском учёте. Бухгалтерский учёт предприятия также строится на основании международного учёта (в части МСФО). То есть практика ведения бухгалтерского учета корректируется до требований стандартов МСФО. Учёт по РСБУ сопоставим с МСФО. На основании МСФО формируется корпоративная управленческая отчётность.
 
*'''Кейс 1.2. Создайте ценность для потребителя'''. На предприятиях часто встречается точка зрения, что производитель обязан выпускать продукцию, которая: лучше, чем у конкурента; дешевле, чем у конкурента; имеет "скрытые" улучшенные функции и характеристики; имеет постпродажный бесплатный сервис, и покупателю необязательно за это всё платить.
Клиент не просил, не оплатил, ему навязывают то, что для него не является ценностью уже после заключения контракта. До заключения контракта ещё понятно — выбить заказ, увеличить цену, а после? Ок, идея хорошая, новая улучшенная характеристика, звони заказчику, заключай доп. соглашение, поднимай цену! Нет? Пусть для заказчика это будет сюрпризом? А за чей счёт дополнительные затраты?
:— Мы сделали только сейчас и ради вас модернизацию нашего оборудования, что облегчает его ремонтопригодность (или установили дополнительные крепления и мостики). На это мы потратили дополнительное время и средства, но для вас это бесплатно. И мы сейчас вам подробней об этой функции расскажем. — Ой, нет, даже слушать не будем. Это зона наших сервисантов (или монтажников). Надеемся, что это не испортило наш резервуар (не потребуются затраты на демонтаж ваших аксессуаров) и жаль, что вы не сдали резервуар нам в срок.
Строка 171 ⟶ 161 :
:— Зачем вы сделали резервуар с двойной стенкой, ГОСТ этого же не требует? Мы понимаем, что это лучше, но платить за это не будем! — (Кто, где и на какой стадии переговоров решил сделать с двойной стенкой выяснить, конечно же, удалось, но не уменьшить затраты по контракту).
 
*'''Кейс 1.32. Следуйте за созданием цепочки ценности'''.
На предприятиях часто встречается точка зрения, что каждый участок в цепи переделов должен обладать современным импортным оборудованием, высококвалифицированными работниками, "крупными" производственными и административными площадками, и просто затратами, которые называют «лицом предприятия».
Каждый раз забывая, что эти затраты увеличивают себестоимость 1 тонны металлоконструкции, сварного шва, 1 часа мехобработки, — всего того, за что, действительно, платит заказчик. Да, имиджевые проекты нужны, если мы после реализации данных проектов поднимаем стоимость своих услуг, а если нет.
 
*'''Кейс 1.43. Калькулируйте затраты в течение полного жизненного цикла продукта'''. В калькуляцию необходимо включать (учитывать) не только текущие затраты на заказ, но все затраты в течение жизненного цикла продукта (это первоначальные затраты на проект, текущие затраты на рекламную кампанию, последующие затраты по утилизации собственной продукции, затраты на восстановление почвы на строительных площадках после завершения работ, рекультивации участков после мобилизации цеха и т.д.). На предприятиях часто встречается точка зрения, что производитель обязан взять все эти затраты на себя за счёт своей прибыли.
:— Взять на себя все первоначальные затраты на проектные и сертификационные работы по продукту. Мы же не можем переложить полностью эти затраты в стоимость текущего заказа, у нас возможно будут и другие заказы по этому проекту. Проектная документация — это наш нематериальный актив!
:— Мы же не можем переложить на заказчика затраты по созданию цеховых приспособ (или закуп дорогостоящего инструмента), возможно мы их приобрели на годы вперёд, это же на многие другие возможные заказы.
Строка 183 ⟶ 173 :
:— По завершению многолетнего проекта (1-2 года) выясняется, что нет денег на выплату сотрудникам предприятия по их сокращению, никто их даже не заложил в бюджет. Знали, что надо будет рассчитываться с освобождающими сотрудниками, но эти затраты не были учтены в калькуляции услуг предприятия, не учли их и в цене продукта, не занесли эти расходы в бюджет предприятия.
 
*'''Кейс 1.54. Производи продукт наибольшей ценности для потребителя'''. Наше предприятие производит и реализует два продукта A и B. Продукт В — это модифицированный продукт А с высоким технологическим переделом. Продукт В востребован на рынке, он более ценен для потребителя. Например, просто мука и мука мелкого помола, бензин Аи-95 и Аи-98, смартфон и ультрасмартфон. Цена реализации продукта А — 100, В — 110 единиц, а себестоимость передела из А в В — 15 единиц, то есть разница между этими двумя продуктами в 10 единиц не окупает вложенные средства предприятия и приносит альтернативные убытки в 5 единиц. Однако, в целом предприятие получает хорошую прибыль от продукта В. Анализ добавочной стоимости говорит нам, чтобы мы переориентировались на продукт А, что и делает наш конкурент, выпуская лишь продукт А. Однако, если мы посмотрим на структуру продаж, где объём продаж продукта А составляет лишь 20%, а продукта В — 80% и доля продукта В в продажах продолжает расти, то мы стали лидерами по дифференциации и затратам по продукту В, а наш конкурент соответственно по продукту А. Как только мы откажемся от продукта В, наши клиенты уйдут конкуренту за продуктом А. Анализ добавочной ценности говорит, чтобы мы активизировались на рынке для захвата доли нашего конкурента, и тогда даже если он вложится в продукт В, он не сможет вернуть свою долю и ему придётся уйти с рынка. Данная стратегия зависит только от того, действительно ли нам удалось убедить потребителя в том, что наш продукт В значительно ценней продукта А. Если это так, то потребитель не будет реагировать на снижение цены на продукт А у конкурента, и на постепенное увеличение цены продукта В у нас, разница между стоимостью продукта А и В будет только расти. Если нет, то мы продаем продукт (оказываем услугу), за которую потребитель не готов платить, он покупает продукт А в продукте В. И какой бы не был высокотехнологичным, современным продукт В, производство его стоит приостановить или вернее назначить цену, покрывающую себестоимость дополнительного передела.
*'''Кейс 1.65. С помощью анализа цепочки ценности можно снизить затраты на продукцию'''. На практике возможны ситуации, когда для конечного потребителя ценны одни характеристики продукта, и не важны другие — существенные по себестоимости, о которых фактический производитель не осведомлён. Например, продукт обладает излишней дорогостоящей упаковкой. Возможны ситуации, при которых цепочка поставок материалов даёт круг (Челябинск-Подмосковье-Екатеринбург).
*'''Кейс 1.76. Анализ цепочки ценности влечёт к более тесной и выгодной интеграции'''. Небольшая компания закупает на рынке сырьё, нанимает транспортные компании, реализует свою продукцию крупной корпорации. При анализе цепочки ценности выявляется, что у крупной корпорации имеется возможность закупить сырьё с существенной скидкой, а в штате — незагруженный транспортный цех. Переход с договора поставки на договор оказания услуг по давальческой схеме с отгрузкой со склада исполнителя дал партнёрам экономию по контракту.
 
== Продолжение темы ==