Бюджетирование/Налоговое бюджетирование: различия между версиями

 
=== ''Выбор режима налогообложения'' (проблемы перехода с ОСНО на УСН) ===
Пример выбораВыбор налогового режима мы уже рассматривали [[Бюджетирование/Ценообразование#Кейс 1. Выбор между УСН или ОСНО]] для стратегии ценообразования.
 
Даже простая смена налогового режима с [[w:Общая система налогообложения|общего]] на [[w:Специальный налоговый режим|специальный]] несёт ''налоговые риски''. Если предприятие планирует, что годовая выручка не превысит 150 млн. руб., стоимость ОС не более 150 млн. руб., численность персонала не более 100 человек, юр лица среди учредителей не более 25%, отсутствуют филиалы, то можно уведомить налоговую и перейти с 01 января с ОСНО на УСН. Однако, надо помнить, что при переходе на 31.12. придётся восстановит весь НДС по имуществу. По имуществу, не являющемуся ОС и НМА, налог восстанавливается в сумме, принятой ранее к вычету. По ОС и НМА НДС восстанавливается пропорционально остаточной (балансовой) стоимости без учета переоценки. Это колоссальная сумма налоговых обязательств, которое выдержит не каждое предприятие, а лишь, которое не имеет или имеет не существенную остаточную стоимость имущества. "Перекинуть" имущество на другое предприятие не получиться, так как возникнет тот же НДС при реализации. Занижение стоимости имущества при реализации в ноль приведёт к неоправданному убытку на данном предприятии и к искусственной прибыли на другом. Рациональным решением может быть одно — это создание нового предприятия, с новой историей, под новый вид бизнеса, со своими лицензиями и сертификатами, с допусками на тендерах и положительными отзывами покупателей, - на что могут уйти годы.
 
В следующем случае,Когда предприятие находится на рынке, где покупателей можно дифференцировать, то есть одним продавать с НДС, а другим без НДС. Ограничение только цена: 1 - без НДС, 1,2то - с НДС. Предприятиеоно вынуждено выбратьвыбирать стратегию двух систем налогообложения:. наНа предприятииодном сюр УСН_группалице накапливаетна УСН накапливать затраты без НДС, на предприятиидругом ОСНО_группаюр лице на ОСНО накапливаетнакапливать затраты с НДС. Реализация осуществляется с двух компаний: пос ценепервого 1с УСН без НДС. В итоге мы рассмотрели случай, группысо предприятийвторого на ОСНО и УСН с 0-прибылью. Однако, на практике мы не можем спрогнозировать долю продаж с НДС/без НДС, корректно распределить затраты с НДС/без НДС между предприятиями. В краткосрочном периоде переносить затраты между предприятиями также не представляется возможным. Предприятия на УСН имеют ограничения по объёму выручки, из которой они не могут выйти. ДляНа данногопрактике случаядоля закупа с НДС/без НДС не совпадает с долей продаж с НДС/без НДС, то возникает вероятность возникновения искусственной прибыли на одном предприятии и неоправданного убытка на другом — высока.
Теперь давайте оценим налоговую нагрузку предприятия, находящегося на ОСНО и УСН:
{| class="standard"
!Наименование
!ОСНО
!УСН1
!УСН2
!УСН<br>группа
!ОСНО<br>группа
|-
|Входящие затраты без НДС
|0,5
|0,5
|0,5
|0,5
|0
|-
|Входящие затраты с НДС
|0,5 ({+ 0,1} входящий НДС)
|0,6 (0,1 в стоимости)
|0,6 (0,1 в стоимости)
|0
|0,5 ({+ 0,1} входящий НДС)
|-
|Себестоимость
|1
|1,1
|1,1
|0,5
|0,5
|-
|Выручка с НДС
|1,2
|1,2
|1
|0,5
|0,6
|-
|Прибыль
|0 (1-0,5-0,5)
|0,1 (1,2-1,1)
|(0,1) (1-1,1)
|0 (0,5-0,5)
|0 (0,5-0,5)
|-
|Кэш
|0 (1,2-0,5-0,5-0,1-0,1)
|0,1 (1,2-0,5-0,6)
|(0,1) (1-0,5-0,6)
|0 (0,5-0,5)
|0 (0,6-0,5-0,1)
|-
|НДС к выплате
|0,1 (0,2-0,1)
|
|
|
|0 (0,1-0,1)
|-
|}
В первом случае, когда предприятие на ОСНО, у него есть затраты с входящим НДС и без НДС. Доля соотношения затрат с НДС/без НДС не важна: чем больше доля входящего НДС, тем меньше мы платим государству, то есть весь НДС фактически платим поставщику. Если, конечно, цена поставщика без НДС заменяется ценой поставщика с НДС с коэфф. х 1,2. В нашем первом примере соотношение 50/50. Входящий НДС в размере 0,1 уменьшил начисленный НДС в размере 0,2, таким образом 0,1 — необходимо оплатить. Наш кэш равен выручка — затраты (1,2-1 =0,2), из которых мы должны заплатить 0,1 НДС поставщику и 0,1 государству. В итоге мы рассмотрели случай предприятия на ОСНО с 0-прибылью.
 
Существуют и другие негативные факторы использования в учетеучёте нескольких юридических лиц: необходимость назначать не аффилированных директоров, главных бухгалтеров, учредителей, получать сертификаты и лицензии, проходить обучения техники безопасности, отказаться от сертификатов качества, отказаться от ERP-систем, ибо автоматически не получается сформировать себестоимость продукции, контролировать движение продукции по производственной цепочке. Одни затраты в одной компании, другие затраты в другой, а реальная цена продаж в третьей. Экономистам и бухгалтерам приходится вести все расчёты в Excel, возникает человеческий фактор, в процессе контроля возникает бумажный документооборот. Компании XXI века сваливаются в технологии XIX века.
Во втором случае, когда предприятие на УСН1, у него затраты включают стоимость НДС. Доля соотношения затрат с НДС/без НДС важна: чем меньше затрат с НДС, тем лучше. В данном примере, предприятие на рынке потребления физ лиц и малого бизнеса, BtC. Предприятие может удержать цену в 1,2. В данном случае предприятие будет получать прибыль 1,2-1,1=0,1. Именно с этой целью предприятия выбирают специальный налоговый режим - УСН.
 
В третьем случае, когда предприятие на УСН2, у него затраты включают стоимость НДС. Здесь доля соотношения затрат с НДС/без НДС важна: чем меньше затрат с НДС, тем лучше. (точнее вероятней, что затраты будут в абсолютных цифрах меньше). Опять оставляем условие, что мы поставщика с НДС можем поменять на поставщика без НДС с коэфф 1/1,2. Конечно, предприятие может попытаться исключить поставщиков с НДС, заменить их на УСН (без НДС). Рассмотрим случай, когда это в краткосрочном периоде не представляется возможным. То есть поставщики энергии, топливные компании и пр. выставляют суммы, в т.ч. НДС, которым не могут воспользоваться предприятия на УСН, и включают их в затраты. В нашем случае себестоимость вырастет и будет равна 1,1. Выручка равна 1. Почему? Предприятия, выйдя на рынок BtB, будут конкурировать с предприятиями с НДС. Таким образом, продать продукцию выше цены 1 без НДС или 1,2 с НДС не могут. Предприятия на УСН2 будут терпеть убыток в размере 0,1 (1,1-1).
 
В следующем случае, предприятие находится на рынке, где покупателей можно дифференцировать, то есть одним продавать с НДС, другим без НДС. Ограничение только цена: 1 - без НДС, 1,2 - с НДС. Предприятие вынуждено выбрать стратегию двух систем налогообложения: на предприятии с УСН_группа накапливает затраты без НДС, на предприятии ОСНО_группа накапливает затраты с НДС. Реализация осуществляется с двух компаний по цене 1 без НДС. В итоге мы рассмотрели случай группы предприятий на ОСНО и УСН с 0-прибылью. Однако, на практике мы не можем спрогнозировать долю продаж с НДС/без НДС, корректно распределить затраты с НДС/без НДС между предприятиями. В краткосрочном периоде переносить затраты между предприятиями также не представляется возможным. Предприятия на УСН имеют ограничения по объёму выручки, из которой они не могут выйти. Для данного случая вероятность возникновения искусственной прибыли на одном предприятии и неоправданного убытка на другом — высока.
 
Существуют и другие негативные факторы использования в учете нескольких юридических лиц: необходимость назначать не аффилированных директоров, главных бухгалтеров, учредителей, получать сертификаты и лицензии, проходить обучения техники безопасности, отказаться от сертификатов качества, отказаться от ERP-систем, ибо автоматически не получается сформировать себестоимость продукции, контролировать движение продукции по производственной цепочке. Одни затраты в одной компании, другие затраты в другой, а реальная цена продаж в третьей. Экономистам и бухгалтерам приходится вести все расчёты в Excel, возникает человеческий фактор, в процессе контроля возникает бумажный документооборот. Компании XXI века сваливаются в технологии XIX века.
 
=== ''Уменьшение объекта налогообложения'' (социальный пакет) ===
Анонимный участник