Бюджетирование/Операционный бюджет: различия между версиями
Содержимое удалено Содержимое добавлено
Строка 128:
[[Файл:Регламентные операции по закрытию месяца.png|right|400px|thumb|Регламентные операции по закрытию месяца]]
Для проведения план-фактного анализа бюджетов необходимо предоставить фактические данные за отчетный период, что требует формирования финансовой отчётности.
На практике в рамках управленческого учёта и международного учета (МСФО) требуется предоставить финансовую отчетность сразу после завершения отчётного месяца. «Сразу» — это полный пакет отчётов к 3-5 числу следующего после отчётного месяца. Кроме того, заявляется о необходимости '''закрыть месяц''', то есть о недопустимости после предоставления отчётности проводить в «сданном» периоде любые корректирующие проводки, даже если это допускается российскими или международными стандартами.
Такое требование объясняется необходимостью предоставления оперативной отчётности для принятия тех или иных управленческих решений, а также практикой международного учёта. Напомню, что бухгалтерская отчётность по РСБУ, например за январь формируется вместе с 1 кварталом, то есть к 1 мая. Таким образом фактические учётные данные по линии бухгалтерского и налогового учета поступают не 1 февраля, а с запозданием в 3 месяца. Это считается недопустимо долго
Поэтому одно из требований к финансовой отчетности — это предоставление всех финальных отчетов до 5 числа, исправления предыдущих периодов не допускаются. Значит требуется провести процедуру «закрытие месяц» в бухгалтерской базе 1 числа и сформировать за 2-3 дня весь пакет финальных отчётов. В принципе это было бы выполнимо, если бы все первичные документы по текущим хозяйственным операциям были бы внесены в бухгалтерскую базу до 31 числа. Но на практике первичные документы от контрагентов приходят в течение всего квартала последующего за отчётным месяцем. Что делать?
Необходимо сформировать учётную политику ведения учета так, чтобы максимально ускорить время занесения данных, проводить все фиксированные начисления в последний день месяца, изменить бизнес-процедуры, минимизировать отклонения между расчетными и фактическими данными. Чтобы выполнить всё задуманное, приходиться:▼
* делать предварительные расчёты по всем доходным и расходным статьям до получения окончательных решений руководства (по начислению зарплаты, премии сотрудникам за отчётный период, точнее руководство должно дать все цу до 31 числа; начисление резервов и пр.), до получения первичных документов — в бухгалтерскую базу вносятся полученные расчетные данные по всем статьям доходов/расходов на основании бухгалтерских справок, если по данным услугам не пришли документы (или они составляются на основании электронных копий документов). ▼
▲Необходимо сформировать учётную политику
* после получения первичных документов с фактическими данными в бухгалтерскую базу вносятся отклонения предыдущего периода в текущий так, если бы в бухгалтерию пришёл дополнительно корректирующий первичный документ, на основании которого вносятся отклонения (положительные или отрицательные), или вообще впервые появился данный документ, на который ставится дата поступления в бухгалтерию (расходы прошлых периодов, выявленные в текущем). ▼
* в старом периоде лишь вносятся корректные реквизиты (нумерация, дата и т.п.) первичных документов (счетов-фактур, актов выполненных работ и т.д.) дополнительно к указанным бухгалтерским справкам.▼
; Вариант 1 — сместить расходы на месяц
* в следующем периоде ситуация повторяется. ▼
Фиксируем в бухгалтерской базе все документы в день прихода документа как затраты текущего периода. Например, за январь расходы по электроэнергии в январе - 0, а в феврале - данные за январь, и так далее. То есть все "опоздавшее" статьи расходов сместятся на один месяц.
* кроме того, требуется в бухгалтерских справках подтвердить основания проведенных расчётов и не забыть про услуги и обязательства, о которых ответственный может и не знать. Единственным документом, на который может ориентироваться ответственный по начислению таких услуг — это экспертные мнения или бюджетные показатели.▼
* таким образом, учётные данные по статьям рассчитываются по следующей формуле: ▼
; Вариант 2 — указывать расчётные данные
▲
▲
▲
▲
:<center><big>бюджетный показатель текущего периода ± фактическое отклонение за прошлый период</big></center>.
==== Задача 1 ====
Любопытно, но предыдущая формула может быть разложена и по-другому, учетчик таких операций может лишь взять бюджетные показатели за основу, но ориентироваться на экспертные мнения по выполнению:
| |||