Бухгалтерский учёт/Учёт на малых предприятиях: различия между версиями

Содержимое удалено Содержимое добавлено
Строка 149:
 
По всей России ЕНВД перестал действовать с 1 января 2021 года. Такое ограничение по сроку действия ЕНВД уже есть в законодательстве, поэтому дополнительных федеральных законов принимать не будут (Федеральный закон от 29.06.2012 № 97-ФЗ).
 
=== Ставка ===
<center><big>ЕНВД=(Базовая доходность Х Физический показатель Х Ставка налога) — Страховые взносы</big></center>
: где <big>Ставка налога</big> — 15 % от величины вмененного дохода, <big>Базовая доходность</big> — корректируется в соответствии с коэффициентом-дефлятором (К1) и корректирующим коэффициентом (К2, ст. 346.27 НК РФ).
 
=== Налоги, которые заменяет ЕНВД ===
 
При переходе на ЕНВД юридические лица освобождаются от уплаты:
* Налога на прибыль организаций, в отношении прибыли, полученной от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом.
* Налога на имущество организаций, за исключением объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость.
* Налога на добавленную стоимость, в отношении операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с главой 21 НК РФ.
 
При переходе на ЕНВД ИП освобождаются от уплаты:
* Налога на доходы физических лиц, в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом.
* Налога на имущество физических лиц, в отношении имущества, используемого для ведения предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом.
* Налога на добавленную стоимость, в отношении операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с главой 21 НК РФ.
 
Юридические лица—налогоплательщики имеют право уменьшить сумму ЕНВД, исчисленную за налоговый период, на суммы платежей (взносов) и пособий, которые были уплачены в пользу работников, занятых в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается единый налог (п. 2 ст. 346.32 НК РФ). При этом сумма такого уменьшения не может быть больше, чем 50 % исчисленного налога.
 
Индивидуальные предприниматели, которые не имеют наемных работников (они не производят выплаты и иные вознаграждения физическим лицам) могут уменьшить сумму ЕНВД на сумму уплаченных (за себя) в фиксированном размере страховых взносов в ОПС и ОМС без применения 50 % ограничения.
 
=== Декларация ===
Налоговые декларации представляются в налоговый орган по итогам каждого квартала — не позднее 20-го числа месяца следующего за кварталом (ст. 346.32 НК РФ).
Форма декларации по ЕНВД утверждена приказом ФНС России от 19.10.2016 № ММВ-7-3/574@
Контрольные соотношения к налоговой декларации (используются для целей самостоятельной проверки декларации на предмет корректности):
* отражения вида осуществляемой деятельности;
* применения корректирующих коэффициентов;
* применения базовой доходности;
* отражения физических показателей;
* исчисления налоговой базы;
* определения суммы налога, подлежащей уплате за налоговый период.
 
Срок уплаты ЕНВД до 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом (квартал) согласно ст. 346.32 НК РФ.
 
=== Административная ответственность ===
 
Ответственность за налоговые правонарушения по ЕНВД:
* ведение деятельности без постановки на учет влечёт наложения штрафа в 10 % доходов, но не менее 40 000 рублей;
* несвоевременная подача заявления о постановке на учет — 10 000 рублей;
* несвоевременное представление декларации — 5 % от суммы налога, не менее 1 000 рублей;
* неуплата (несвоевременная уплата) налога — 20 % от суммы налога, умышленно — 40 % от суммы налога;
* уклонение от явки лица, вызываемого в качестве свидетеля — 1 000 рублей;
* отказ свидетеля от дачи показаний — 3 000 рублей.
 
== Основные документы ==