Бюджетирование/Налоговое бюджетирование: различия между версиями
Содержимое удалено Содержимое добавлено
Строка 912:
* [[:w:Камеральная налоговая проверка|камеральная налоговая проверка]];
* [[:w:Выездная налоговая проверка|выездная налоговая проверка]].
; Камеральная налоговая проверка
''Камеральная налоговая проверка'' – это проверка соблюдения законодательства о налогах и сборах на основе налоговой декларации и документов, которые налогоплательщик самостоятельно сдал в налоговую инспекцию, а также документов, которые имеются у налогового органа. Для начала проверки не требуется решения руководителя налогового органа или разрешения налогоплательщика. Уведомление о начале камеральной проверки налогоплательщику не направляется. Камеральная проверка проводится в течение '''3-х''' месяцев со дня представления декларации в налоговый орган. Если в ходе камеральной проверки выявлены ошибки, расхождения или несоответствие сведений, налоговый орган сообщает об этом налогоплательщику с требованием представить пояснения и/или внести исправления в налоговую декларацию. Пояснения представляются в письменном виде лично, почтовым отправлением либо по телекоммуникационным каналам связи в течение '''5 рабочих дней''' со дня получения требования о представлении пояснений. Налоговый орган при проведении камеральной проверки имеет право: истребовать дополнительные сведения или документы у налогоплательщика; истребовать документы и сведения у контрагентов и иных лиц; провести допрос свидетелей; провести экспертизу; пригласить к участию переводчика или эксперта; провести осмотр документов и предметов. Камеральная проверка автоматически завершается, если нарушения не были выявлены, налоговый орган не уведомляет налогоплательщика об отсутствии нарушений и окончании камеральной проверки, так как такие сообщения законодательством не предусмотрено. Если были выявлены нарушения, то в течение '''10 рабочих дней''' с момента завершения камеральной проверки составляется акт камеральной проверки; акт не позднее '''5 рабочих дней''' с даты составления вручается налогоплательщику; налогоплательщик в течение 1 месяца вправе подать возражения на акт камеральной проверки; в течение 10 рабочих дней после окончания срока представления возражений руководитель налогового органа обязан рассмотреть материалы проверки, возражения налогоплательщика, и вынести решение о привлечении либо об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. Руководитель налогового органа может принять решение о продлении срока рассмотрения материалов проверки '''на 1 месяц''' и проведении дополнительных мероприятий налогового контроля<ref name=":4">[https://www.nalog.ru/rn77/taxation/reference_work/desk_audits/ Камеральные проверки]//[[ФНС РФ]]</ref>.
; Выездная налоговая проверка
Выездная налоговая проверка — проверка соблюдения законодательства о налогах и сборах на основе налоговой декларации и документов, которые налогоплательщик самостоятельно сдал в налоговую инспекцию, а также документов, которые имеются у налогового органа. Выездная налоговая проверка проводится на территории (в помещении) налогоплательщика, в случае, если налогоплательщик не может предоставить помещение для проведения выездной проверки, она проводится по месту нахождения налогового органа в течение '''2 месяцев''' (в том числе организации с обособленными подразделениями). Срок проведения выездной проверки может быть продлен до '''6 месяцев'''. Срок выездной проверки может быть приостановлен до '''6 месяцев'''. Налогоплательщик обязан обеспечить возможность должностных лиц налоговых органов, проводящих выездную налоговую проверку, ознакомиться с документами, связанными с исчислением и уплатой налогов. В последний день проведения выездной проверки составляется справка о проведенной выездной налоговой проверке с фиксацией даты составления справки (даты окончания выездной проверки). По результатам выездной налоговой проверки в течение '''2 месяцев''' со дня составления справки о проведенной выездной налоговой проверке уполномоченными должностными лицами налоговых органов составляется акт налоговой проверки. Лицо, в отношении которого проводилась налоговая проверка (его представитель) в течение 1 месяца со дня получения акта налоговой проверки может подать возражения, и в течение 15 дней со дня получения дополнения к акту налоговой проверки. Возражения подаются в письменной форме через окно приёма документов налогового органа, почту или в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи в адрес налогового органа, составившего акт, а на рассмотрении материалов проверки их можно дополнить устными доводами. При выездной проверке представители налогового органа могут провести следующие процедуры: инвентаризацию, допрос, осмотр, вызов свидетелей, истребование и выемку документов, проведение экспертизы и получение экспертного заключения, привлечение переводчика<ref name=":3"/>.
;Характерные нарушения законодательства о налогах и сборах
Характерные нарушения законодательства о налогах и сборах, выявленные в ходе налоговых проверок с учетом сформулированных в судебных актах правовых позиций<ref name=":3">[https://www.nalog.ru/rn77/taxation/reference_work/reglament_vnp/ Процедура проведения выездных налоговых проверок]//[[ФНС РФ]]</ref>.
; Основные регламентирующие документы
Действующими регламентными документами по проведению ''налоговых проверок'' являются:
* [[:s:Налоговый кодекс РФ/Глава 14#Статья 87. Налоговые проверки|Статья 87. Налоговые проверки]]//НК РФ
Строка 918 ⟶ 927 :
* [http://www.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc&base=LAW&n=150127&fld=134&dst=1000000001,0&rnd=0.5174669229243647#06356308860515591 Письмо ФНС России от 25.07.2013 N АС-4-2/13622 (с изм. от 15.01.2019) «О рекомендациях по проведению выездных налоговых проверок»]
* [[:s:Письмо ФНС РФ от 13.07.2017 № ЕД-4-2/13650@|Письмо ФНС России от 13.07.2017 № ЕД-4-2/13650@ «Методические рекомендации для территориальных налоговых и следственных органов Следственного комитета Российской Федерации по установлению в ходе налоговых и процессуальных проверок обстоятельств, свидетельствующих об умысле в действиях должностных лиц налогоплательщика, направленном на неуплату налогов (сборов)»]].
* [http://www.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc&base=LAW&n=129610&fld=134&dst=1000000001,0&rnd=0.15183034664761452#029339028134184075 Приказ ФНС России от 30.05.2007 N ММ-3-06/333@ (ред. от 10.05.2012) "Об утверждении Концепции системы планирования выездных налоговых проверок"]
| |||